环境税立法应紧密结合起来
更新时间：2014-10-25 23:26
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我国的生态环境形势日益严峻中国城市低碳经济网党和国家对此高度重视，提出建设美丽中国的战略任务，大力推动生态文明建设，并加快推进环境保护税立法进程。为实现这一目标，在环境保护税立法过程中，应着重处理好以下六对关系。
处理好两个体系之间的关系。环境税的开征涉及环境管理体系和税务征收管理体系。这两个体系由不同部门负责实施，两部门之间应相互支持配合、协同共进。就征税机构而言，若向污染者征收环境税，就必须首先了解污染者的生产运行情况，核定其耗费环境资源的具体数量。然而，由于征税机构与污染者之间存在信息不对称的问题，且缺乏核实企业耗费环境资源情况的技术能力，故需要环保部门提供相关支持。与此同时，征税部门通过征收环境税，有助于遏制环境污染行为，促进环境质量提升。
处理好环境保护税收入分配和使用之间的关系。首先，要处理好中央与地方收入分配的问题。我国开征环境税主要通过费改税的形式进行，排污费收取后主要用于地方治理环境污染、进行环境基础设施建设，开征环境税后，中央和地方收入分配的问题必须处理好。其次，要处理好环境保护税使用的问题。发达国家的经验表明，如果将环境保护税用于专门的环境基金，实现专款专用，公众就会支持这一税收，否则就会引起质疑。鉴于此，发达国家普遍建立了环境税专款专用制度，如法国将95%的环境保护税收入交由国家或跨地区的机构进行专款专用。我国可借鉴执行专款专用制度，将税收专门用来治理污染，建设环境保护设施，加强环境管理，以充分发挥环境税的作用。
处理好公平与效率之间的关系。环境税收制度要体现公平。在资源环境的开发、利用和保护上，所有主体一律平等，享有同等的权利，承担同等的义务，因此，也应对自己所耗费环境资源负担相应的成本代价。与此同时，要注重效率原则。向纳税人征收环境保护税，会增加其成本，因此，确定合理的成本、使纳税人合理负税就显得尤为重要。若强制污染企业承担过重的污染责任，可能会使企业面临破产，显然不利于经济的可持续发展。因此，在设计环境税税率时，应保持总体税收的平衡和稳定，使纳税人不会因为缴税而不堪重负。
处理好国际之间的协作关系。当前，全球化深刻影响着每一个国家的利益。在这种背景下，征收环境保护税不能仅考虑本国国内的情况，还要综合考虑国际因素的影响和制约。由于环境税改变了相对价格，提高了企业成本，如果这一成本价格信号无法传递给国际用户，且税负转嫁难以实现，就削弱了本国企业的国际竞争力。因此，应高度关注环境税对本国企业参与国际竞争产生的副作用，加强同其他国家协作，力争做到协同行动，努力为本国企业创制适应国际化的条件，切实保护本国企业的竞争力。
处理好环境税收制度与经济发展的关系。开征环境保护税会深刻影响一个国家的经济发展。国际上一些学者对环境税如何影响经济发展进行了研究。有研究认为，开征环境税对经济发展起到副作用，并质疑弱式双重红利的存在；但也有研究认为，开征环境税对经济发展产生正效果，如Millock and Nauges通过对法国空气污染税的经济影响的研究，认为环境税开征对经济增长有着显著的正影响。鉴于此，我国环境税的开征应与我国整体发展发展水平相适应，避免对经济发展产生副作用。应坚持合理适度的原则，以既能限制污染，又能促进生产方式转变为前提，建立适合我国国情的环境税收制度。
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处理好两个体系之间的关系。环境税的开征涉及环境管理体系和税务征收管理体系。这两个体系由不同部门负责实施，两部门之间应相互支持配合、协同共进。就征税机构而言，若向污染者征收环境税，就必须首先了解污染者的生产运行情况，核定其耗费环境资源的具体数量。然而，由于征税机构与污染者之间存在信息不对称的问题，且缺乏核实企业耗费环境资源情况的技术能力，故需要环保部门提供相关支持。与此同时，征税部门通过征收环境税，有助于遏制环境污染行为，促进环境质量提升。
处理好环境保护税收入分配和使用之间的关系。首先，要处理好中央与地方收入分配的问题。我国开征环境税主要通过费改税的形式进行，排污费收取后主要用于地方治理环境污染、进行环境基础设施建设，开征环境税后，中央和地方收入分配的问题必须处理好。其次，要处理好环境保护税使用的问题。发达国家的经验表明，如果将环境保护税用于专门的环境基金，实现专款专用，公众就会支持这一税收，否则就会引起质疑。鉴于此，发达国家普遍建立了环境税专款专用制度，如法国将95%的环境保护税收入交由国家或跨地区的机构进行专款专用。我国可借鉴执行专款专用制度，将税收专门用来治理污染，建设环境保护设施，加强环境管理，以充分发挥环境税的作用。
处理好公平与效率之间的关系。环境税收制度要体现公平。在资源环境的开发、利用和保护上，所有主体一律平等，享有同等的权利，承担同等的义务，因此，也应对自己所耗费环境资源负担相应的成本代价。与此同时，要注重效率原则。向纳税人征收环境保护税，会增加其成本，因此，确定合理的成本、使纳税人合理负税就显得尤为重要。若强制污染企业承担过重的污染责任，可能会使企业面临破产，显然不利于经济的可持续发展。因此，在设计环境税税率时，应保持总体税收的平衡和稳定，使纳税人不会因为缴税而不堪重负。
处理好国际之间的协作关系。当前，全球化深刻影响着每一个国家的利益。在这种背景下，征收环境保护税不能仅考虑本国国内的情况，还要综合考虑国际因素的影响和制约。由于环境税改变了相对价格，提高了企业成本，如果这一成本价格信号无法传递给国际用户，且税负转嫁难以实现，就削弱了本国企业的国际竞争力。因此，应高度关注环境税对本国企业参与国际竞争产生的副作用，加强同其他国家协作，力争做到协同行动，努力为本国企业创制适应国际化的条件，切实保护本国企业的竞争力。
处理好环境税收制度与经济发展的关系。开征环境保护税会深刻影响一个国家的经济发展。国际上一些学者对环境税如何影响经济发展进行了研究。有研究认为，开征环境税对经济发展起到副作用，并质疑弱式双重红利的存在；但也有研究认为，开征环境税对经济发展产生正效果，如Millock and Nauges通过对法国空气污染税的经济影响的研究，认为环境税开征对经济增长有着显著的正影响。鉴于此，我国环境税的开征应与我国整体发展发展水平相适应，避免对经济发展产生副作用。应坚持合理适度的原则，以既能限制污染，又能促进生产方式转变为前提，建立适合我国国情的环境税收制度。
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